各部门、各单位：
根据《中华人民共和国增值税法》、《中华人民共和国增值税法实施条例》及《财政部税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部税务总局公告2026年第28号）规定，自2026年11月1日起，学校向境内自然人发放劳务费时，符合规定的自然人需按照新政策要求缴税（含增值税及相关附加税费）。为确保政策平稳落地，现将有关事项通知如下：
一、政策实施时间
新政策自2026年11月1日起施行。
二、政策适用范围、起征点、税率
（一）适用范围
符合规定的应税交易包括境内自然人提供的七大服务类型：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务。具体范围，按照《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）执行。后续相关政策调整的，按照调整后的政策执行。
学校高频业务（包括但不限于）：专家咨询费、评审费、讲座费、答辩费等。详见下图：
序号 | 服务类型 | 相关业务举例 |
1 | 研发服务 | 项目研发、材料研发、系统研发、工艺研发、产品研发、联合研发等 |
2 | 软件服务 | 软件定制开发、软件运行测试费、系统维护等 |
3 | 设计服务 | 图纸设计、方案设计、产品设计等 |
4 | 咨询服务 | 专家咨询费、论证费、评审费、技术指导等 |
5 | 广播影视节目（作品）制作服务 | 宣传片制作、视频制作、视频摄制、视频剪辑等 |
6 | 文化服务 | 文艺演出、文化活动策划等 |
7 | 教育服务 | 专家讲课费、讲座费、培训费、答辩费、命题费、阅卷费、面试费、考务费等 |
（二）起征点
根据现行有关规定，在现行优惠期内，当次（日）销售额达到起征点1000元，需扣缴增值税。一日内发生多次交易的，按日累计合并计算；未达到1000元的，不扣缴增值税，但仍需按规定向主管税务机关办理申报。后续相关政策如有调整的，按照调整后的政策执行。
属于以上七类的校外自然人劳务，应依规缴纳增值税及附加税费；不属于上述范围的，暂不执行代扣代缴要求。另外，原有劳务报酬个人所得税代扣代缴义务不变。
（三）税率
增值税：3%征收率，2027年12月31日前，减按1%征收。
城市维护建设税：市区税率为7%，2027年12月31日前，减半征收，即3.5%。
教育费附加及地方教育附加：分别为3%、2%，2027年12月31日前，减半征收，即1.5%和1%。单人一个月不超过人民币10万元的，目前免征。
三、重要提醒
（一）延长预约时间
本月“网上申报管理系统—校外人员劳务费预约申报”模块延迟开放至10月29日，请在10月30日前完成现有校外人员劳务报销单的预约、投递及退单修改补投。逾期投递导致11月1日后发放的，需重新预约投递，按新规执行，由此产生的税负差异、合同争议风险由项目负责人自行承担。
（二）系统升级安排
为适配新政策要求，将于2026年11月1日对财务系统进行升级，届时将暂停各类相关业务。升级完成后，“网上申报管理系统”开放时间另行通知，其他系统可正常使用。
（三）政策过渡安排
2026年11月1日起，发放校外人员应税劳务费的，需校外自然人自行按规定向税务机关申请代开增值税发票，报销时增值税发票与劳务费发放材料一并投递。
按照现行税收政策规定，学校退休人员为学校相关部门或项目提供服务取得的劳务费，凡属于本通知规定应税范围的，均按照本通知规定的校外自然人劳务费增值税相关政策执行。
财政部 税务总局关于发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》的公告
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5252181/content.html
济南大学计划财务处
2026年10月27日
